Как сделать Украину богаче на несколько миллиардов гривен в год
Украинским компаниям нужно готовиться к новым проверкам. На днях Государственная налоговая служба создала Центр мониторинга товарных рынков. Новая структура в ее составе будет проверять, не использует ли бизнес для уклонения от налогов операции со связанными структурами. И если использует — этому бизнесу не избежать новых проверок.
Так руководство страны расширяет свой арсенал в борьбе с офшорами. Какие еще эффективные методы борьбы с выводом средств в налоговые гавани известны в мире?
Контроль над трансфертным ценообразованием
В 2006 г. Внутренняя служба доходов США (IRS, аналог украинской Налоговой службы) установила рекорд. В результате спора с фармацевтической компанией GlaxoSmithKline Holdings американская налоговая вернула государству $3,4 млрд. не уплаченных налогов.
Как GlaxoSmithKline Holdings удалось "сэкономить" на налогах несколько миллиардов долларов? Помогло трансфертное ценообразование, то есть торговля со связанными компаниями по нерыночным ценам.
Оно далеко не всегда противозаконно. "Если в стране с более низкими ставками налогов зарегистрирован, скажем, трейдер со штатом в сотни человек, которые регулярно занимаются поиском покупателей для продукции и лучших цен на ее, привлекают внешнее финансирование и т.д. — то в том, что у этого трейдера остается значительная часть маржи, нет ничего зазорного", — говорит Владимир Котенко, руководитель налогово-юридического отдела Ernst & Young. Другое дело, если прибыль оседает на фиктивной фирме, у которой, кроме директора и бухгалтера, никого в штате нет.
В случае с GlaxoSmithKline Holdings IRS смогла доказать, что компания закупала лекарства у своей же офшорной компании в разы дороже, чем если бы приобретала их у другого поставщика, и тем самым выводила прибыль в офшоры. Спустя шесть лет, в январе 2012 г., по той же "статье" GlaxoSmithKline проиграла спор государственным органам и в Канаде.
Добиться этого американские и канадские налоговики смогли благодаря законам о контроле над трансфертным ценообразованием. По данным аудиторской компании PwC, такие законы работают уже в 70 государствах.
Украина также пытается следовать их примеру. Часть нововведений, касающихся офшоров, вступят в силу с 1 января 2013 года — это положения Налогового кодекса, регулирующие применение обычных цен (то есть цен, наиболее приближенных к рыночным). Еще часть 18 декабря презентована Государственной налоговой службой Украины. Суть предложений, во многом "списанных" с рекомендаций ОЭСР, в том, чтобы создать систему государственного контроля над ценообразованием в сделках между связанными игроками, среди которых есть "физики" и юрлица с льготным налогообложением — как зарегистрированные в офшорах, так и освобожденные от уплаты налогов внутри страны.
Взаимное раскрытие информации
Хотите знать, сколько средств незаконно выведено из страны? Спросите об этом у банков. Чужих. Именно так успешно борется с офшорами правительство США.
В 2009 г. Вашингтон выиграл первый серьезный бой с банковской тайной. Именно тогда швейцарский банк UBS согласился раскрыть имена своих американских клиентов-владельцев 4400 счетов. И выплатил $780 млн штрафа за помощь в уклонении от уплаты налогов. Сейчас США требуют, чтобы имена американских клиентов (компаний и физлиц) раскрыли еще 11 швейцарских коллег UBS.
А с 2013 г. все иностранные банки, в которых открыты счета клиентов из США, обязаны предоставлять данные о них Вашингтону. Отказаться, конечно, можно, но дорого: для несговорчивых банков Америка вводит 30%-й налог на доход от финансовых активов. По оценкам американского сената, потери Штатов в результате уклонения компаний и граждан от налогов в среднем составляют $100 млрд в год.
Другие страны, в первую очередь члены G-20, также получают данные из налоговых гаваней, но предпочитают подходы помягче — так называемый "обмен по запросу". Они подписывают соглашения с налоговыми гаванями о взаимном раскрытии по запросу любой информации, необходимой для борьбы с минимизацией налогообложения. На данный момент подписано около тысячи таких соглашений.
Правда, эффект от такого обмена пока почти неощутим. По данным ОЭСР, в налоговых гаванях, подписавших подобные договоры, с 2007 по 2011 г. объем депозитов иностранных граждан и юрлиц снизился. В Джерси, к примеру, на $104 млрд, в Люксембурге — на $36 млрд, в Швейцарии — на $20 млрд. Но в родные страны эти деньги не вернулись, а перетекли в другие офшоры, не подписывавшие соглашения. В Гонконге за тот же период приток депозитов составил $70,2 млрд, на Каймановых островах — $60 млрд, в Сингапуре — на $55 млрд.
"Обмен" налогами
Свой подход к решению проблемы нашли Британия, Австрия и Германия. Их "головная боль" — Швейцария. Только клиенты из Германии держат в швейцарских банках около 150 млрд франков ($140 млрд).
Соглашение, заключенное между этими странами, предполагает обмен не информацией, а деньгами. С 2013 г. банки Швейцарии будут обязаны взимать с вкладчиков из этих стран специальный налог (от 21 до 41%) на доходы от инвестиций и перечислять средства в пользу минфинов трех государств.
Такое соглашение поможет разрешить конфликт между странами. Немецкая, британская и австрийская экономики получат часть средств в виде налогов. Британия, к примеру, рассчитывает на $11 млрд. Швейцария, в свою очередь, сохранит лицо перед своими клиентами — она сможет не раскрывать сведения о тех из них, кто уплатил налог.
Дополнительные налоги на операции с офшорами
Президент России Владимир Путин, еще будучи премьером, в конце 2011 г. назвал возвращение средств из офшоров приоритетной задачей. Неудивительно — только за прошлый год в них осело 4% ВВП страны, около $75 млрд. После этого Москва открыла артиллерийский огонь по налоговым гаваням.
Федеральная служба по финмониторингу подготовила законопроект, который предлагает расширить полномочия налоговой и обязать граждан ежегодно отчитываться о движении средств на своих офшорных счетах. А Федеральная налоговая служба выступила со своей инициативой — внести поправки в Налоговый кодекс и обложить специальным налогом платежи в пользу офшорных компаний, контролируемых из России. При этом если юрлицо добровольно признает себя бенефициаром офшорной компании, операции будут облагаться по ставке 9%, а вот если это докажут налоговые органы, то в бюджет придется уплатить 20-процентный налог.
В Верховной раде Украины также регулярно регистрируют законопроекты, аналогичные российскому. К примеру, в прошлом созыве Рады Наталья Королевская, Алексей Логвиненко и Евгений Суслов предложили документ, который предлагал ставку в 15% для всех юрлиц, независимо от того, явилась ли компания с "повинной" или же ее связь с офшором вычислили налоговики. Если такой налог ввести, дополнительные поступления в бюджет Украины могут составить астрономические 52 млрд грн. в год, подсчитали авторы законопроекта.
Правда, забыли уточнить, что в реальности казна вряд ли пополнится. "Чтобы такой налог заработал, нужно денонсировать соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром. Но предыдущие попытки не увенчались успехом, и шансы, что в обозримом будущем соглашение разорвут — невысоки. Но даже если денонсация произойдет, она скорее станет стимулом перенаправить денежные потоки в другие юрисдикции, не попадающие под действие ограничений", — отмечает Иван Юрченко из ЮФ "Василь Кисиль и партнеры".
Радикальный шаг
Стартом для анти-офшорной компании в Аргентине стал трагический пожар в ночном клубе República Cromagnon в Буэнос-Айресе в 2004 г
В 2004 г. в одном из ночных клубов Буэнос-Айреса случился страшный пожар — 200 человек погибло, еще 700 получили травмы и увечья. Когда прокуратура попыталась найти виновных, оказалось, что их просто нет: клуб зарегистрирован на уругвайский офшор, а его номинальным владельцем является 70-летний бедняк.
Это стало последней каплей для местных властей: в течение короткого промежутка времени в Буэнос-Айресе был введен запрет на работу всех офшорных компаний, которые не ведут активную хозяйственную деятельность в стране своей регистрации. То есть, по сути, запрет коснулся фиктивных компаний, которые используются бизнесом только для оптимизации налоговых выплат.
Радикальные меры, на которые пошли местные власти — скорее исключение из правил. Многие страны поступают хитрее — они создают у себя "тепличные" условия, в которых иностранцам выгодно создавать компании и вести бизнес. Заодно из офшоров возвращаются и некоторые "родные" компании.
По этому пути пошли Великобритания, Нидерланды, Австрия и многие другие. Они активно создают условия, которые делают ведение бизнеса привлекательным для иностранцев. В прошлом году Новая Зеландия приняла законодательство об LTC (look-through companies) — по примеру английского партнерства (LLP). Такие компании зарабатывают за счет предоставления офшорных услуг резидентам других стран.
