В последние годы теневых схем, по которым пытались возмещать НДС, стало больше, как и организаторов подобных преступлений. Да и организованная преступность стала профессиональнее. Но за шесть месяцев текущего года налоговой службой уже закончено расследование 8 уголовных дел по организованным преступным группам и 50 дел по преступлениям относительно незаконного возмещения НДС. Предупреждено разворовывание НДС на сумму около 1,5 млрд. гривен. Об этом в эксклюзивном интервью рассказал заместитель Государственной налоговой администрации Украины Алексей Любченко. По его словам, сегодня половина рискованных предприятий начала пересматривать свое налоговое поведение. А заявки в этом году на возмещение НДС упали на 20%.
- В марте премьер-министр Николай Азаров заявил, что среди первоочередных задач ГНАУ — проведение полной ревизии по возмещению НДС. Поскольку у нас нет таких объемов экспорта и не может быть задолженности 25 миллиардов гривен. Была ли проведана такая ревизия? Какова реальная сумма задолженности?
- Ревизия проводилась и проводится. Сейчас она в полном разгаре. Из двадцати пяти миллиардов 40% вызвали сомнение. Тенденции развития экономики просто не соответствовали такой цифре. Экспорт падал, торговый баланс становился отрицательным, импорт превалировал. То есть должно было быть все наоборот, но заявки на возмещение НДС росли. Когда это все отмониторили, выяснилось, что активно используется система так называемых старых накладных.
- Что это значит?
- Предприятие, ведущее хозяйственную деятельность, работает по принципу: один продает, второй покупает. Один, продав товар, начисляет НДС к уплате. Другой, купив, ставит себе налоговый кредит. Закон работает таким образом: налоговый кредит — первое событие, которое наступает, когда или бумаги пришли, или товар, или проплата. Налоговый кредит все тут же отражают в документах, потому что это очень ликвидный актив, а налоговые обязательства ставить не спешат. Потому что можно подождать года два-три, а потом поставить обязательства на предприятии-банкроте и списать их через банкротство в суде. Эти схемы были настолько развиты в последние годы, что остановить все за три-четыре месяца очень сложно.
С 2008 года, когда появился реестр накладных и 5-тое дополнение к налоговой декларации по НДС, эта проблема стала высвечиваться. Налоговики видят завышенный налоговый кредит, соответственно, понимают, что кто-то не заплатил налоги.
К сожалению, в последние годы ситуация уже дошла до того, что не просто начали занижать налоговые обязательства, а формировать из таких схем налоговый кредит. Я ушел из налоговой системы в феврале 2005 года. Когда вернулся, был очень удивлен тем, что творится.
- Количество теневых схем увеличилось?
- Не просто увеличилось количество теневых схем, но стало больше и организаторов. Да и сама организованная преступность стала профессиональнее.
- Николай Азаров заявлял о том, что длительное время существовала коррупционная схема по возврату НДС. По его словам, чтобы его получить, необходимо было платить от 30% до 50% "отката". 50% — когда возвращался НДС за "воздух". Кто-то за это был наказан?
- За шесть месяцев текущего года закончено расследование 8 уголовных дел по организованным преступным группам и 50 дел по преступлениям относительно незаконного возмещения НДС. Предупреждено разворовывание НДС на сумму около 1,5 млрд. гривен. Например, следственным управлением направлено в суд уголовное дело по обвинению организованной преступной группы в составе 16 лиц (9 из них арестованы), которые создали "конвертационный центр" из 80 фиктивных субъектов предпринимательской деятельности. И путем документального оформления бестоварных операций предоставляли услуги по минимизации налогов, возмещению НДС и конвертации средств в наличные почти 4000 предприятий из всех регионов. К уголовной ответственности уже привлечены должностные лица приблизительно 30 крупнейших выгодополучателей. Стоимость арестованного имущества составила 15 млн. гривен, изъято 500 тыс. гривен наличными, арестовано средств на счетах на сумму 2 млн. грн. Сума доначисленых выгодополучателям налогов — почти 80 млн. грн.
- Наверняка в теневых схемах участвовали и сотрудники налоговой службы…
- Безусловно, участвовали. К сожалению, люди долгое время были разбалованы безнаказанностью. И многие противозаконные вещи принимали как нечто вполне нормальное. А ведь начинается все с малого. Снижается требовательность к акту, к отбору предприятий к проверке. Но нельзя проверять только тех, кого хочется. А то, что творят другие, не замечать. Чтобы исключить субъективизм в работе сотрудников налоговой службы, разрабатываются общие критерии для всех. Для этого с декабря прошлого года мы внедрили в жизнь то, что было отработано ранее как проект модернизации с Евросоюзом, но некоторое время находилось в "замороженном" состоянии. Это методология градации экономики на категории внимания. Это добросовестные плательщики налога, реальный сектор экономики и предприятия повышенной категории риска. В зависимости от того, в какую категорию предприятие попадает, и должен строиться государственный налоговый менеджмент. В принципе, первая и вторая категории — это реальная экономика, а третья — это то, что помогает экономике минимизировать налоги.
- Расскажите, пожалуйста, подробнее об этих трех категориях.
- Сегодня мы делим налогоплательщиков на три группы. Первая — законопослушные предприниматели с уровнем налоговой нагрузки выше среднеотраслевой. Эту группу мы оставляем исключительно в поле аналитического контроля. Вторая — с уровнем налоговой нагрузки ниже среднеотраслевой. И третья — компании, создающие схемы уклонения от уплаты налогов, ведущие фиктивное предпринимательство и т. д. На этой группе мы и концентрируем свое внимание.
ГНАУ создана специальная программа "Узнай больше о своем бизнес-партнере". Мы выставили на сайте данные тех контрагентов, которые могут потенциально стать "налоговой ямой", или, говоря профессиональным языком, выгодоформирующим субъектом.
- Вы можете назвать предприятия, которым НДС возвращали за откаты? Фамилии их владельцев?
- По таким фактам возбуждены уголовные дела, которые переданы в суд. Поэтому называть конкретные предприятия или фамилии их владельцев до решения судов рано. В 2005 году многие пережили люстрацию. Тогда говорили на всех, кто был неугоден: "Ты — бандит! Ты — преступник". Не хочется уподобляться этому.
- Как ведет себя бизнес после того, как началась ревизия и были возбуждены уголовные дела?
- В этом году заявки на возмещение НДС упали на 20%.
Есть понятие рискованного налогового кредита. Мы отработали 2007, 2008, 2009 и 2010 годы по рисковым критериям тех налоговых кредитов, которые сегодня имеет экономика Украины. В среднем в 2007-2008 годах рискованный налоговый кредит составлял от 5,2 млрд. гривен до 5,5 млрд. грн. ежемесячно. В 2009 г. было 4,3 млрд. гривен ежемесячно, а в 2010 -уже 2,5 млрд. грн. То есть половина рискованных предприятий начала пересматривать свое налоговое поведение. Это отобразилось и в реальных показателях. Налог на добавленную стоимость — это индикатор развития экономики и уровня ее тенизации. А через декларации и скоринговый анализ мы четко видим уровень тенизации экономики, который в целом соответствует оценкам международных организаций, расчетам Министерства экономики. Среднемесячное начисление налога на добавленную стоимость в 2010 году было 4,2 млрд. гривен. В июле эта цифра составила 5,4 млрд. гривен. А среднемесячный сбор НДС — 3,9 млрд., а в июле — уже 4,8 млрд. гривен.
- Вы не думаете, что заявки упали временно? Потому что владельцы предприятий просто выжидают, а потом все вернется на круги своя?
- Скорее всего, они действительно выжидают. Но мы перешли на круглосуточный режим работы, поскольку думаем, что если где-то прорвется какой-то клапан, то опять все потечет. Не дай Бог кому-то разрешить работать не в правовом поле, или дать повод подумать, что можно развивать теневую экономику.
- Какая сумма была выделена из госбюджета на создание программы "Узнай больше о своем бизнес-партнере"?
- На эту программу не выделялись отдельные средства. У нас есть база данных, мы ее администрируем через систему контроля и систему рисков, которыми пользуются абсолютно все страны, только с определенными модификациями. Мы отобрали массив предприятий повышенного риска. Их более 30 тысяч. На сайт мы дали меньше половины. Это предприятия, в отношении которых была начата процедура ликвидации или санации, они были признаны банкротами, закрыты, ликвидированы (в том числе по решению суда). Или же в Едином государственном реестре внесена запись об отсутствии подтвержденных сведений о предприятии либо его нет по месту регистрации.
- Насколько реально сформировать "белые списки" налогоплательщиков, которым можно было бы автоматически возмещать НДС?
- Надо людям предложить понятные правила игры. Налоговой службой были разработаны две модели, которые включают в себя критерии риска, позволяющие отфильтровать предприятия, претендующие на автоматическое возмещение НДС. В первой модели учитывались такие факторы, как состояние налогоплательщика, уровень уплаты налогов выше отраслевого, отсутствие контактов с контрагентами третей категории. Принималось во внимание и то, как выполняется закон о труде. Как можно автоматически отдать НДС тому, кто платит людям зарплату ниже прожиточного минимума? Если люди получают зарплату в конвертах — понятно, что у предприятия существует теневой оборот. Поэтому возникают закономерные подозрения о том, что налоговый кредит — фиктивный.
По состоянию на 1 января 2010 года только 142 предприятия прошли проверку по всем критериям. Им государство задолжало только 1,2 миллиарда гривен.
На сегодняшний день по второй модели, в которой были учтены несколько иные факторы риска и минимальный уровень заработанной платы, под автоматическое возмещение НДС подпадает лишь пятая часть, или около 450 предприятий.
- Алексей Николаевич, когда все-таки закончится ревизия по возмещению НДС?
- Никогда. Функция налоговой системы — это вечная борьба с теневой экономикой. Это рабочее состояние. Если ревизия закончится, надо увольнять сразу того налоговика, который сказал, что борьба с теневой экономикой закончилась.
Но очень важно, чтобы налоговую систему не оставили один на один с теневой экономикой.
Несколько недель назад мы побывали в составе правительственной делегации в Грузии. В тот день, когда нас принимал премьер-министр и президент, у них рассматривался во втором чтении Налоговый кодекс. Но по старому кодексу у них выписана солидарная ответственность по НДС. Проблем с возмещением НДС в Грузии нет — никто не ворует. Если я продал товар и не уплатил, то тот, кто купил, не имеет права на налоговый кредит. Кроме того, ты еще должен доказать государству, что ты не знал, что продавец не расплатился. Иначе тебе грозят штрафы.
- Большинство крупных супермаркетов, гипермаркетов, бутиков работают по упрощенной системе налогообложения. То есть, имея на практике миллиардные доходы, платят "смешные" налоги. Как им это удается?
- Нельзя сказать, что они работают по упрощенной системе налогообложения. Они все — юридические лица, но в системе построения бизнеса действительно используют частных предпринимателей. Приходит контрабандный товар, его надо как-то легализовать. Вся легализация контрабанды идет через упрощенную систему налогообложения и фиктивные фирмы. Соответственно, когда мы сейчас сжимаем "котел" вокруг таких предприятий, мы видим, где поле потенциально рискованное и не распыляем свое внимание по реальному сектору экономики. Все усилия мы сосредоточили на фиктивном предпринимательстве, которому надо не дать дышать. Если оно не сможет работать вольготно, тогда нельзя будет легализовать контрабанду на внутреннем рынке. Соответственно и таможня потом сможет собирать больше поступлений в бюджет.
Например, в той же Грузии вообще ликвидировали таможню и санстанцию как отдельные структуры и создали департамент доходов бюджета при министерстве финансов. Знаете, как они решили вопрос с коррупцией? В двух комнатах повесили телевизоры, по которым идет в круглосуточном режиме он-лайн просмотр работы каждого пункта пропуска, где происходят таможенные процедуры. А законодательство выписано таким образом, что эта запись является официальным доказательством в случае какой-либо конфликтной ситуации или при совершении правонарушения. О том, что пишется эта информация, знает вся страна. Понятно, что в Грузии меньше пунктов пропуска. Пусть бы у нас оборудовали пять таких комнат, если это себя оправдывает.
В Грузии также создана финансовая полиция, в составе которой 600 человек. При этом нет никаких дублирующих служб.
- Если нет конкуренции между ведомствами, автоматически растут коррупционные риски.
- Коррупционные риски могут расти тогда, когда процедуры не формализованы. Поэтому наша главная задача — выработать такие критерии работы, чтобы ни у кого из сотрудников налоговой службы не было возможности принимать решение на свое усмотрение.
Второй немаловажный момент: отсутствие дублирующих служб не отменило "смотрящих" за этим процессом. Если речь идет о должностных преступлениях, которые совершают сотрудники финансовой полиции, то МВД возбуждает против них уголовные дела.
- То есть, эта структура не имеет какого-то особого статуса и неограниченных полномочий?
- Это как наша налоговая милиция, но никто в стране больше не занимается экономической преступностью.
- Сегодня активно проводятся правые реформы. Что, с Вашей точки зрения, необходимо изменить в действующем законодательстве, чтобы работа налоговой службы стала эффективнее?
- Необходимо вносить правки в Уголовно-процессуальный кодекс. Например, там до сих пор отсутствует понятие "фиктивное предпринимательство" в том виде, в котором его использует сегодня преступность.
13.08.2010
